法人の皆様必見！屋根の改修にも資本的支出や修繕費など税金が適用されます

 　賃貸物件のオーナーの方、会社の経営者や法人の方々、建物の改修や修繕を行う場合、「資本的支出」と「修繕費」をうまく使い分けて節税なさっていますか。リフォームの費用が必要経費として認められるのか、それとも資産とされるのかについて、今一度、復習しておきましょう。リフォームの内容によっては資本的支出の一部を修繕費として計上することも可能です。

屋根リフォームをするにあたっての節税対策

アパートやマンションのオーナー様、ご自分で会社を構えて商売をなさっている経営者の方、工場や倉庫をお持ちの法人の方々なら一般の方よりも税金にはお詳しいと思います。

減価償却とは

経年や使用により、その価値が減っていく固定資産。それを取得した費用を耐用年数に応じて費用として計上していくこと。固定資産の耐用年数は品物ごとに法律に定められており、実際に使用する期間に相当するわけではない。

原則として修繕費は全て必要経費として計上できる!!しかし、それが修繕費として認められるとは限らない

災害からの復旧、雨漏りの修理などは基本的に修繕費として認められます。割れたガラスなどの交換も認められます。

　建物のリフォームがそれを維持・管理するためのものであると客観的に判断できれば、原状回復をする修繕費に該当します。
屋根塗装や外壁塗装も維持・管理のための補修にあたりますから、修繕費として計上して問題ありません。これには国税不服審判所による裁決事例の前例があります。

鉄筋コンクリート造り店舗共同住宅の外壁等の補修工事に要した金員は
修繕費に当たるとした事例

アパートやマンションのオーナー様、ご自分で会社を構えて商売をなさっている経営者の方、工場や倉庫をお持ちの法人の方々なら一般の方よりも税金にはお詳しいと思います。

• 塗装工事等は建物の通常の維持又は管理に必要な修繕そのもの
• 外壁天井防水美装工事は、補修工事に伴う補修面の美装工事であって、塗装材として特別に上質な材料を用いたものではないことが認められるから、これに要した費用も修繕費とする

次のような場合も修繕費に該当します

1. 掛かった費用が20万円未満
2. 修繕する周期が3年以内
3. 固定資産か修繕費かの判断が難しく 、掛かった費用が60万円未満
4. 固定資産か修繕費かの判断が難しく、 修繕費が前期の決算日時点でのその固定資産の取得価額の10%以下（1億円で購入した建物に修繕を行った場合、その10%の1000万円までなら修繕費として必要経費として形状できます）
5. 中小企業者等が基本的には資本的支出（減価償却資産）にあたるが1個30万円未満のもの。（総額300万円まで）

総費用から収益的支出（修繕費）を除いたものが資本的支出になります

A…支出金額×30％と前期未取得価額×10％との少ない金額
B…支出金額－A

リフォームと納税は計画的に

税理士さんに聞いたところ、修繕費と資本的支出を使い分けたところで、長期的に見ると経費にできる金額はあまり変わらないそうです。
ただ資本的支出の場合、資産の価値がそれなりに増してしまうと固定資産税がかかってしまうこともあるということです。手元のキャッシュフローとして考えると、修繕費として計上した方が有利であることは間違いないでしょう。

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